Удержания из зарплаты в 1С:ЗУП: исполнительные листы и алименты

Виды удержаний и основания

Удержания производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами (ч. 1 ст. 137 ТК РФ): расход, связанный с выплатой зарплаты, нельзя переложить на работника, если удержание не названо в законе («Можно ли удерживать комиссию за перечисление зарплаты в другой банк?»). По основанию удержания делятся на три группы.

• Обязательные — по исполнительным документам. Возникают со дня получения исполнительного документа от взыскателя или его копии от судебного пристава-исполнителя (ч. 3 ст. 98 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ). Согласие работника не требуется.
• По инициативе работодателя. Закрытый перечень в ч. 2 ст. 137 ТК РФ: неотработанный аванс в счёт зарплаты; невозвращённый аванс на командировку или перевод в другую местность; излишне выплаченное вследствие счётной ошибки либо при признании органом по трудовым спорам вины работника в невыполнении норм труда или простое; неотработанные дни отпуска при увольнении до окончания рабочего года.
• По заявлению работника. Это распоряжение уже начисленной зарплатой, поэтому лимиты ст. 138 ТК РФ на такие перечисления не распространяются (письмо Роструда от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1).

Состав удержаний в программе задаётся настройками: по главе 2 «Выбор используемых возможностей и настройка программы» удержание за неотработанный (предоставленный «авансом») отпуск доступно всегда, остальные виды задействуются выбором возможностей либо добавлением удержания в список — подробнее о включении возможностей в статье о настройке 1С:ЗУП. Постоянные удержания регистрируются специализированными документами, а разовое выполняется при окончательном расчёте только при вводе размера документом из журнала «Данные для расчета зарплаты» (глава 14 «Ввод данных для расчета зарплаты»).

Удержания по исполнительным документам

К исполнительным документам ст. 12 Закона № 229-ФЗ относит исполнительные листы, нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов (и их копии за подписью нотариуса) и постановления судебного пристава-исполнителя; судебный приказ — тоже исполнительный документ (ч. 2 ст. 7, п. 2 ч. 1 ст. 12 Закона № 229-ФЗ). Обязанности работодателя: удерживать по требованиям документа со дня его получения, перечислять удержанное на депозитный счёт судебных приставов либо взыскателю в трёхдневный срок со дня выплаты дохода, переводить за счёт должника и считать удержание из суммы после удержания налогов (ч. 1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ) — «Нужно ли с вознаграждения по договору подряда производить удержания по исполнительному листу?».

Взыскание обращается на периодические выплаты по трудовым, гражданско-правовым и социальным правоотношениям (п. 2 ч. 3 ст. 68 Закона № 229-ФЗ), поэтому из вознаграждения по договору подряда удержания производятся. За неисполнение требований документа предусмотрен штраф по ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ: на должностных лиц — от 15 000 до 20 000 руб., на организации — от 50 000 до 100 000 руб.

Особый случай — удержание в доход государства с осуждённого к исправительным работам: от 5 до 20 % по приговору суда (ч. 3 ст. 50 УК РФ), за каждый отработанный месяц и из полной суммы зарплаты, до вычета НДФЛ (письмо Минтруда России от 03.09.2018 № 14-3/В-718, ст. 44 УИК РФ); из пособий по социальному страхованию и выплат единовременного характера оно не производится — кроме ежемесячных страховых выплат по страхованию от несчастных случаев на производстве (ч. 4 ст. 44 УИК РФ) — «Как производить удержания из зарплаты осужденного к исправительным работам?».

Алименты: база и порядок расчёта

Статья 109 СК РФ обязывает ежемесячно удерживать алименты из зарплаты и (или) иного дохода работника на основании нотариально удостоверенного соглашения либо исполнительного листа и переводить их за счёт работника получателю в трёхдневный срок со дня выплаты дохода. Соглашение имеет силу исполнительного листа (п. 2 ст. 100 СК РФ). Виды доходов, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей, установлены Перечнем, утверждённым постановлением Правительства России от 02.11.2021 № 1908: зарплата по основному месту работы и по совместительству, другие выплаты по системе оплаты труда и иные доходы (п. 1, 2 Перечня).

Компенсация за неиспользованный отпуск считается по правилам среднего заработка для отпуска, поэтому приравнивается к отпускным («Нужно ли удерживать алименты с компенсации за неиспользованный отпуск?»), а оплата простоя относится к заработной плате и ст. 101 Закона № 229-ФЗ не защищена («Нужно ли удерживать алименты с суммы оплаты простоя?»).

Неполный месяц. Если удержание начинается не с первого числа, доход берётся пропорционально рабочим, а не календарным дням — так же и при удержании по судебному приказу. Пример из материала «Как рассчитать алименты, удержание которых начинается с середины месяца?»: при заработке 40 000 руб. и НДФЛ 5018 руб. (с учётом вычета на ребёнка 1400 руб.) база равна (40 000 − 5018) / 19 рабочих дней × 11 дней с 16 по 30 июня = 20 252,74 руб., алименты по доле 1/4 — 5063,18 руб. Порядок удержания НДФЛ, из-за которого база меняется от выплаты к выплате, разобран в статье про аванс и НДФЛ с него.

Срок действия документа. Учитывается и период, за который начислена выплата, и период, когда она произведена: премия, полученная в период действия алиментных обязательств, учитывается полностью, полученная после — не учитывается (определение Конституционного Суда РФ от 28.03.2017 № 648-О) — «Как удерживать алименты с премии, если она выплачена после окончания срока действия исполнительного листа?».

Индексация твёрдой суммы. Её производит организация, получившая исполнительный лист, пропорционально росту прожиточного минимума для социально-демографической группы в субъекте РФ по месту жительства получателя, а при отсутствии такой величины — по России в целом (п. 1 ст. 117 СК РФ). Приказ (распоряжение) издаётся при каждом повышении минимума (п. 1 ст. 102 Закона № 229-ФЗ) — «Как часто издавать приказ на индексацию алиментов, размер которых зависит от прожиточного минимума?».

Выплаты фонда. Работодатель удерживает алименты только с выплат, источником которых является сам; с выплат СФР удерживает территориальный орган по оригиналам исполнительных документов («Нужно ли сообщать в СФР о том, что с работника удерживаются алименты?»).

С каких выплат удерживать нельзя

Исчерпывающий перечень защищённых доходов приведён в ст. 101 Закона № 229-ФЗ, а состав доходов для алиментов на детей — в Перечне № 1908. Ниже сначала случаи, прямо закрытые нормой, затем — выплаты, по которым прямой нормы нет и справочник даёт позицию экспертов.

• Пособия гражданам, имеющим детей. Пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет в Перечне № 1908 не поименовано, а пособия гражданам с детьми и беременным женщинам за счёт бюджета защищены п. 12 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ; то же касается пособия по беременности и родам и при рождении ребёнка («Нужно ли удерживать алименты из пособия по уходу за ребенком?»).
• Вахтовая надбавка. Взыскание не обращается на компенсации в связи с направлением на работу в другую местность (пп. «а» п. 8 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ), а надбавку за вахтовый метод суды относят к ним; районный коэффициент, северная надбавка и премии компенсациями не являются («Нужно ли удерживать алименты и задолженность по кредиту с вахтовой надбавки?»).
• Доходы в натуральной форме. Стоимость подарка — натуральный доход, в Перечне такие доходы не названы; денежный подарок, по оценке экспертов справочника, учитывается только если предусмотрен системой оплаты труда («Нужно ли удерживать алименты со стоимости новогоднего подарка сотруднику?»).

Две выплаты без прямой нормы — это позиция экспертов, а не правило. Законодательство ответа не даёт, поэтому любое решение бухгалтера здесь спорно, и его стоит согласовать с работником-должником и быть готовым обосновать взыскателю.

• Компенсация за использование личного имущества. Прямого ответа в законодательстве нет. Эксперты справочника считают, что удерживать не следует, опираясь на постановление Конституционного Суда РФ от 01.02.2019 № 7-П: возмещение расходов не входит в систему оплаты труда и не даёт работнику экономической выгоды. При этом сами эксперты отмечают возможность противоположного мнения: формулировка пп. «р» п. 2 Перечня № 1908 неоднозначна, поэтому неудержание алиментов может вызвать спор с получателем («Удерживать ли алименты с компенсации за использование личного автомобиля?»).
• Стоимость доли при выходе из общества. В ст. 101 Закона № 229-ФЗ эта выплата не защищена, и однозначной нормы о ней нет. Эксперты справочника приходят к выводу, что удерживать алименты не нужно: это разовая выплата участнику вне трудовой и экономической деятельности (определение Конституционного Суда РФ от 17.01.2012 № 122-О-О, кассационное определение Верховного Суда РФ от 06.12.2019 № 5-КА19-52). Вывод сделан по судебной практике, а не по прямому правилу, поэтому спор с взыскателем возможен («Нужно ли удерживать алименты из стоимости доли при выходе из общества?»).

Лимиты и очерёдность взыскания

Ограничения установлены ст. 138 ТК РФ и ст. 99 Закона № 229-ФЗ и применяются к каждой выплате.

Очерёдность. Если суммы недостаточно для всех требований, она распределяется по очередям ст. 111 Закона № 229-ФЗ: последующая очередь удовлетворяется после полного удовлетворения предыдущей, внутри очереди — пропорционально причитающемуся каждому взыскателю. Алименты относятся к первой очереди с пределом 70 %, кредитные требования — к четвёртой с пределом 50 %. Алгоритм из материала «Как производить удержания, если есть алименты с задолженностью и кредит?»: сначала удерживаются алименты с задолженностью, и если удержано 50 % и более от суммы после НДФЛ, требование четвёртой очереди не исполняется. Исполнять документы поочерёдно нельзя: удержание начинается с даты получения документа (если в нём не указана более поздняя дата), а при нескольких листах производится одновременно («Можно ли производить удержания из зарплаты по двум исполнительным листам поочередно?»).

Сохранение прожиточного минимума. Должник вправе подать приставу заявление о сохранении дохода ежемесячно в размере прожиточного минимума по РФ либо по субъекту РФ, если он выше федерального (ч. 14.1 ст. 30, ч. 5.1 ст. 69 Закона № 229-ФЗ). По алиментам, возмещению вреда здоровью, вреда в связи со смертью кормильца и ущерба от преступления это ограничение не действует (ч. 5.3 ст. 70, ч. 3.1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ) — задолженность по алиментам удерживается и при зарплате на уровне МРОТ, в пределах 70 %. Если требование в постановлении есть, оно не делится пропорционально ставке: удерживается только часть дохода сверх минимума, а при зарплате после НДФЛ меньше или равной ему удержание не производится («Как рассчитать размер удержания из зарплаты, если сотрудник работает по совместительству?»).

Удержания по инициативе работодателя

• Счётная ошибка. Удержать излишне выплаченную зарплату можно только при счётной ошибке (ч. 4 ст. 137 ТК РФ), а счётной признаётся арифметическая (письмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1, определение Верховного Суда РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17). Прочие ошибки технические: по ним переплату можно попросить вернуть добровольно или обратиться в суд, но суды часто отказывают во взыскании технической переплаты с работника («Можно ли взыскать излишне выплаченную сотруднику зарплату с бухгалтера?»).
• Возмещение ущерба. Ущерб взыскивается с виновного работника (ст. 238 ТК РФ) в пределах среднего месячного заработка (ст. 241 ТК РФ) после проверки с истребованием письменного объяснения (ст. 247 ТК РФ), по распоряжению работодателя не позднее месяца со дня установления размера ущерба и не более 20 % заработка ежемесячно (ст. 248, ч. 1 ст. 138 ТК РФ). При пропуске срока, несогласии работника или сумме свыше среднего заработка — только через суд («Можно привлечь работника к полной материальной ответственности за ДТП на служебной машине?»).
• Неотработанные дни отпуска. Отпускные удерживаются по ч. 2 ст. 137 ТК РФ, если удержание не превышает 20 % суммы, выплачиваемой при увольнении; иначе — только по заявлению работника. Увольнение переводом не входит в перечень оснований, при которых удержание не производится («Можно ли удержать отпускные за неотработанный отпуск при увольнении в порядке перевода?»).
• Банковская комиссия за перечисление зарплаты. Удерживать её с работника нельзя: такого удержания трудовое законодательство не предусматривает (письмо Роструда от 10.10.2019 № ПГ/25775-6-1). Комиссию организация вправе учесть в расходах по налогу на прибыль (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Удержания по заявлению работника

Перечисление части дохода по письменному заявлению удержанием в смысле ст. 137 ТК РФ не является — работник распоряжается начисленной зарплатой. По материалу «Можно ли удерживать алименты по заявлению сотрудника без исполнительного листа?»: без судебного решения и нотариального соглашения алименты перечисляют по заявлению о добровольной уплате (письмо Минтруда России от 12.07.2023 № 27-3/ООГ-7317), ограничения ст. 138 ТК РФ не действуют, а сумму перечисляют после удержания НДФЛ; указанный в заявлении процент рекомендуется считать также после НДФЛ.

По тому же принципу оформляется возврат займа: способ погашения закрепляется в договоре займа, и дополнительно нужно письменное заявление работника («Можно ли удержать из зарплаты работника сумму займа, полученного у работодателя?»). Заявлением оформляется и удержание банковской комиссии за перевод алиментов — тогда общий процент удержаний может превысить 70 %.

Перечисление взыскателю и расходы на перевод

Перевод производится за счёт должника (ст. 109 СК РФ, ч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ), поэтому комиссию банка за перечисление алиментов работодатель вправе удержать с работника; в лимит 70 % она не входит как плата за услуги кредитной организации («Можно ли удержать с работника комиссию банка за перечисление алиментов?»).

• Платёжка приставам. Статус плательщика «31», в поле 60 — ИНН работника-должника, КПП «0», УИН из исполнительного документа, очерёдность «1», вид операции «01», поля 104–109 — «0», в назначении платежа — ФИО должника и реквизиты листа («Как заполнить платежное поручение на перечисление алиментов судебным приставам?»).
• Перечисление напрямую получателю. Правило об ИНН физлица-должника здесь не применяется: в поле 60 указывается ИНН работодателя («Как заполнять поле 60 платежного поручения при перечислении алиментов?»).
• Коды вида дохода. Отмечать выплаты кодами обязывает ч. 5.1 ст. 70 Закона № 229-ФЗ; коды даны в приложении № 12 к Положению Банка России от 29.06.2021 № 762-П и ставятся в реквизите 20 «Наз. пл.». Код «1» — доходы, взыскание с которых ограничено ст. 99 Закона № 229-ФЗ: зарплата, вознаграждение по ГПД самозанятому, арендная плата работнику, перечисление зарплаты на карту супруги. Код «2» — периодические выплаты, взыскание с которых по ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ не производится; код «3» — те из них, с которых по ч. 2 ст. 101 всё же удерживаются алименты на детей и возмещение вреда в связи со смертью кормильца (возмещение вреда здоровью, выплаты пострадавшим от катастроф, отдельные выплаты военнослужащим и сотрудникам органов внутренних дел); коды «4» и «5» — те же выплаты, если они единовременные.
• Сумма взыскания в платёжке на выплату дохода. Указывается сумма, взысканная по исполнительному документу (ч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ); прочие удержания, например проценты по займу, там не отражаются («Указывать ли в платежке удержанную из зарплаты сумму процентов по выданному займу?»).

Оформление в 1С:ЗУП 3 по шагам

Порядок описан в главе 7 «Назначение удержаний» документации 1С:Зарплата и управление персоналом 3: условия расчёта и период действия описываются один раз, а расчёт выполняется при окончательном расчёте или в межрасчётный период.

1. Зарегистрируйте поступивший документ. Исполнительные документы передаются в бухгалтерию не позднее следующего дня, регистрируются в журнале (карточке) учёта исполнительных документов и хранятся 5 лет. Запись журнала формируется по разделу «Отображение в печатных формах», где указывают вид документа и кем он выдан.
2. Введите документ «Исполнительный лист». Им оформляются соглашения об уплате алиментов и исполнительные документы о возмещении вреда здоровью, взыскании алиментов и по другим судебным решениям. Если удержаний несколько, в документе появляется поле выбора вида удержания.
3. Задайте способ расчёта: суммой, процентом или долей, причём доля считается от заработка либо от прожиточного минимума региона получателя, который указывается в форме «Прожиточные минимумы».
4. Проверьте расчётную базу в карточке удержания «Удержание по исполнительному документу» на закладке «Расчет базы»: в неё входят все начисления по зарплате и иные доходы должника, начисления по ГПХ, призы и подарки учитываются безусловно, новое начисление попадает в базу автоматически по назначению. Размер удержания по умолчанию определяется из дохода после НДФЛ.
5. Решите вопрос с больничными. При расчёте процентом и долей от заработка пособия можно учитывать только по решению суда, судебному приказу либо нотариальному соглашению, где оплата по больничному прямо указана.
6. Ограничьте крупное удержание и настройте перечисление. Вводятся ежемесячный процент и предельная величина, по достижении которой удержание прекращается. Удержание выплачивается через кассу либо перечисляется через платёжного агента (банк, почта); тариф агента задаётся по шкале с ограничениями по максимальной и минимальной сумме, по умолчанию есть тарифы Сбербанка РФ и Почты России, а вознаграждение считается в разрезе получателя и агента.
7. Изменения вносите документом «Изменение исполнительного листа» на основании проведённого «Исполнительного листа»: он меняет срок окончания или прекращает удержание, корректирует величину, способ расчёта, предельную величину, платёжного агента и тариф.

При расчёте зарплаты вмешательство не требуется: по главе 15 «Расчет зарплаты и взносов» закладка «Удержания» заполняется автоматически — по исполнительным листам считаются «Удержание по исполнительному документу» и «Вознаграждение платежного агента», по назначенным взносам — «Добровольные взносы в НПФ» и «Добровольные страховые взносы», а также «Профсоюзные взносы» и «Удержания в счет возмещения ущерба». Для прочих случаев есть документы «Удержание профсоюзных взносов», «Постоянное удержание в пользу третьих лиц» и «Удержание в счет расчетов по прочим операциям», а удержание за неотработанные дни отпуска выполняется в документе «Увольнение» вместе с запиской-расчётом по форме Т-61 (глава 5 «Учет кадров и формирование фонда оплаты труда»).

Контроль ведётся отчётами: «Исполнительные листы, соглашения об уплате алиментов и др.» показывает должников, получателей и суммы удержаний, «Удержания из зарплаты» — свод с общим процентом удержаний по сотруднику. Удержания видны также в полном своде удержаний и выплат, расчётном листке, расчётной форме Т-51 и отчёте «Анализ зарплаты по подразделениям и сотрудникам»; состав регламентированных форм разобран в статье об отчётности по зарплате.

В бухучёте виду операции «Алименты и прочие исполнительные листы» соответствует проводка Дт 70 Кт 76.хх, возмещению ущерба — Дт 70 Кт 73.хх, удержанию за отпуск и возврату излишне выплаченного по счётной ошибке — Дт 70 Кт 91.хх (глава 20 «Формирование данных для бухгалтерского учета»).

Типичные ошибки

• Считают удержание до НДФЛ. База — сумма после удержания налогов; исключение — удержание с осуждённого к исправительным работам.
• Второй исполнительный лист откладывают «в очередь». Удерживать нужно одновременно, распределяя сумму по очередям ст. 111 Закона № 229-ФЗ.
• Лимит 70 % применяют ко всем взысканиям. Повышенный предел действует только по алиментам на детей, возмещению вреда здоровью, вреда в связи со смертью кормильца и ущерба от преступления; по кредитам — 50 %.
• Удерживают с защищённых выплат. Пособия гражданам с детьми и вахтовая надбавка защищены, а районный коэффициент, северная надбавка и премии в базу входят.
• Включают больничный в базу без оснований. Пособие попадает в базу только по решению суда, судебному приказу либо нотариальному соглашению, где оплата по больничному прямо указана.
• Не проверяют расчётную базу в программе. Новые начисления попадают в неё автоматически по назначению — состав базы стоит контролировать на закладке «Расчет базы».

Частые вопросы